加强内部审计 促进企业管理

谈到审计，人们的印象中总是认为有什么问题才会被审计，因此审计总是跟一些不好的现象联系在一起。到一个单位审计总是认为那个单位是不是有什么问题，这是对审计工作理解的一个误区。内部审计工作从形式上看相似于外部审计，但从实质上又有明显区别于外部审计，外部审计侧重于查错纠弊和公允性方面，而现代企业内部审计侧重于提高企业的各项管理水平，促进内部控制制度的有效实施，提高企业经营的效益和效果。特别是近几年来，内部审计作为现代企业制度的重要组成部分，对完善公司治理、建立健全企业内控制度、加强企业管理具有重要的意义。内部审计工作是促进企业提高管理水平的重要途径之一，重视内部审计，强化内部审计的地位和作用是现代企业领导人必须树立的思想和意识。

内部审计作为企业经济监督体系的主体，它赋有对企业的经营管理及各项规章制度的落实、检查、督促责任。近几年内部审计已成为电网企业促进管理，提高效益的重要措施和可靠保证。

一、现代化电网企业加强内部审计工作的必要性

1、提高企业经营管理水平和增强防范风险能力，必须大力加强内部审计工作。这些年电力公司在经营管理上取得了长足的进步，建立起了一套比较科学的内部管理体系，在企业的经济运行中发挥了重要的作用。但仍然存在诸如管理粗放、效率效益不高、防范风险能力不强等问题，严重制约着企业的进一步发展。这有多方面原因，但必须看到，我们在建立健全以内部审计为关键环节的监督机制方面的差距，是其中的一个十分重要的因素。由于审计监督方面的差距，致使我们在科学决策、执行决策等方面不同程度地存在这样那样的问题，直接影响着经营管理的绩效。我们必须从企业生存与发展的战略高度来看待审计工作，高度重视并充分发挥其在加强和完善公司内部控制、推进科学决策与管理、控制和防范经营风险、确保实现经营目标等方面不可替代的重要作用，下大力气改进和加强审计工作。只有这样，才能推动企业整体管理水平的提高和防范风险能力的增强。

2、现代化电网企业搞好党风廉政建设和反腐败工作，也必须加强内部审计工作。当前，腐败问题主要集中在经济领域，渗透于企业内部各个经营环节。大部分腐败问题的产生都与我们内部控制不严、制度不够健全、检查监督处理不力有着直接关系。因此，根除腐败，必须从源头抓起，从加大内部监控力度抓起，要象抓安全生产那样，树立“预防为主”的思想，把审计监督体系作为企业管理的一道“防火墙”和反腐败工作机制的重要组成部分，充分发挥审计监督作用，从机制上消除产生腐败的温床。

3、创建一流电网公司，必须加强审计工作。没有一流的审计就没有一流的内部控制，就不能在企业内部实现科学、高效的运作，就不能保证企业持续健康发展，创建一流电力企业就是一句空话。内部审计工作应更好地适应公司各项管理创一流的需要，尽快上水平、上台阶。

二、当前电网企业内部审计工作面临的困难

1、少数公司管理层对内部审计作用及内部审计机构的有无缺乏必要的认识，专业审计人员配备不全，限制了内部审计工作的开展。

2、公司内部员工对内部审计的作用与认识不足。在公司中仍有不少人对审计工作不理解，认为企业领导是“一言堂”，轻视内部审计的作用，对审计有抵触情绪，甚至不配合，认为内部审计可有可无。这与落后的企业管理体制有很大关系。有的对内部审计怀畏惧心理，持怀疑态度。

3、相对于外部审计而言，内部审计只具有相对独立性。有的公司内部审计部门由公司副经理主管或是财务、审计都由财务总监分管，这使得在开展内审工作时具有很大的片面性，独立开展工作的职能较差，造成内审权威缺失，甚至有时影响到内部审计人员在审计计划编制、审计证据的搜集、审计意见的发表等方面的独立性。

三、强化内部审计职能，促进电网企业健康发展 

1、强化内部审计职能必须在思想认识上高度重视。公司管理层对内部审计工作应高度重视，维护审计的权威性，只有管理层在思想上重视，才能使员工对审计工作有充分的认识，内部审计职能才能充分发挥其应有效果，才能真正的通过内部审计达到改进公司各项内部控制和提高管理水平的目的。

2、强化审计职能须不断提升内审人员的业务素质。必须对内审人员进行多层次、多形式的业务培训，创造条件为内审人员提供系统学习的机会。内审人员应及时正确掌握国家有关政策法规和公司各种规章制度，不断学习和掌握解决问题与分析问题的技巧和方法，提高岗位的胜任能力，以适应新形势下公司管理要求，审计人员只有自身素质提高了，才能对公司的各项管理的不足之处提出合理化建议，促进公司各项管理水平的提高。

3、强化内部审计职能，应注重审计成果的利用。审计报告是审计工作的最终成果，内部审计工作效果最终取决于对审计结果的落实和运用。审计终结后提出的审计报告，公司管理层应根据有关的法律、法规、规章及内部有关制度的规定，分别做出相应的处理并要求被审单位健全和完善有关制度，防止类似的情况发生。对不执行、不整改的单位，应给予通报批评，并作为考核、任用企业领导干部的重要依据。只有这样，内部审计才能真正成为一种管理控制手段，促使企业领导人加强企业管理，实现企业经济目标。

4、强化内部审计职能，应做到事前、事中、事后审计相结合。企业内部审计作为企业内部的一个管理职能部门，向本单位负责，是企业管理机制的一部分。随着电网公司企业管理的现代化，单纯的事后审计已不能对企业的经营活动作出全面、科学、准确的评价。因此，内部审计要做到的事前、事中、事后审计相结合，使之贯穿于经营管理的全过程，既可以降低企业在管理中的消耗，又能挖掘企业的潜力，从而保证企业预期经营管理目标的实现。

四、发挥电网企业内部审计的作用，促进企业管理

1、内部审计工作是规范企业管理行为的重要手段之一。现代企业的内部审计工作已经从查错纠弊型逐步向内部控制制度的有效性转变，查错纠弊已不是内部审计的主要职责。内部审计主要是通过对内部控制制度的分析与评价，基本掌握被审计单位的制度缺陷和薄弱环节，在此基础上深入分析内部控制制度上的漏洞及可能导致经济效益上的风险和不良后果，及时提出改进意见和建议，帮助被审计单位完善内部控制制度，减少由于管理松懈、内部控制不健全造成的损失，从而达到提高公司各项管理水平的目的。

2、现今电网公司内部审计的一个职能是对工程项目进行预、决算审计，这强化了工程管理，降低工程投资成本。工程预决算审计是公司内部审计的一项常规审计项目，通过严格的竣工验收和竣工审计，审查工程量和工程造价，合理确定项目投资总额，确定建设成本的真实性、合法性，尽可能地减少经济损失，提高项目投资效益。审计范围涵盖了从项目开工到竣工决算全过程的投资管理活动，全方位、全过程地对工程招投标、隐蔽工程施工验收、建设资金使用管理、工程价款结算及工程质量进行跟踪审计监督，为及时发现问题，堵塞漏洞，减少浪费和损失，为项目建设的高效、优质、有序进行提供保障。工程预决算审计的建立和实施，加强了从源头上预防、治理各类违规、违纪问题的力度，杜绝了工程预决算中存在的虚列工程、套取资金、弄虚作假、高估冒算等问题，为合理有效地控制工程建设费用、降低工程建设成本提供了有效保证，对公司基建工程的规范化管理起到积极的促进作用。

3、设备、物资招投标审计也是内部审计的重要职能之一，这规范了设备、物资招投标程序，加强了设备、物资招投标环节的管理水平，也大大降低了公司的采购成本，提高了公司的效益。设备、物资招投标审计是公司加强内部管理，防范风险，提高效益的重要手段，通过招投标审计工作，在规范采购渠道、控制采购成本方面发挥了重要作用。通常把审计重点放在招标、开标和评标三个环节。一是招标审计，审查招标所采用的形式，是公开招标还是邀请招标；审查招标内容的合规性、合法性以及与招标方式相关规定的一致性；二是开标审计，重点对投标人的资质进行符合性审查，审查标书的密封完好性、有效性，标书的填写格式、标书的递交时间。同时要审查开标程序的规范性，所有标书必须在有关部门和人员的监督下当众开启。三是评标审计，重点审计评标内容、评标依据、评标方法和评标过程。通过不断规范物资、设备招投标审计工作和物资“比质比价”采购评审工作，有效地预防了设备和物资采购工作中存在的不正之风和违规违纪问题的发生，进一步强化了公司采购管理，提高了公司经济效益。

总之，内部审计对促进企业建立健全各项管理内控体系，完善企业管理程序，规范企业的经营行为，降低经营风险，提高管理水平提供了可靠的保障，公司各项管理水平的提高也会相应的强化内部审计职能。内部审计工作在公司管理中是不能被忽视和替代的，内部审计在提升电网企业管理水平中发挥越来越重要的作用。